Ceny transferowe - wszystko co trzeba o nich wiedzieć?

Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi. Transakcje te mogą dotyczyć sprzedaży dóbr, usług oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Za podmioty powiązane uznaje się podmioty wywierające znaczący wpływ na inny podmiot. Z kolei przez znaczący wpływ rozumie się posiadanie co najmniej 25% udziałów w kapitale, praw głosu, praw do udziałów z zyskach, posiadanie jednostek uczestnictwa, jak i certyfikatów inwestycyjnych. Znaczący wpływ to także rzeczywista zdolność osoby fizycznej do wywierania wpływu na podejmowanie najistotniejszych decyzji przez podmiot gospodarczy lub sytuacja w której podmioty pozostają w związku małżeńskim albo występuje u nich pokrewieństwo  lub powinowactwo do drugiego stopnia.

Ceny transferowe dotyczą także transakcji zawieranych z podmiotami z tzw. „rajów podatkowych”. Zawarcie transakcji z takim podmiotem, w wyniku której zapłata następuje na rzecz podmiotu z „raju podatkowego” również generuje obowiązki na gruncie przepisów o cenach transferowych. Należy tutaj zaznaczyć, że w przypadku transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, nie musi występować powiązanie, ponieważ już sam fakt zawarcia transakcji zakupu z takim podmiotem obliguje do stosowania przepisów o cenach transferowych.

Do ustalania cen transferowych dochodzi w momencie występowania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi lub z podmiotem z „raju podatkowego”.

Arm’s lenght principle (zasada „długości ramienia”) to podstawowa dla analizy zagadnienia cen transferowych zasada, wyrażona w Modelowej Konwencji oraz Wytycznych OECD. Zgodnie z nią, stosunki gospodarcze między podmiotami powiązanymi należy oceniać odnosząc je do podobnych relacji podmiotów ze sobą niepowiązanych, a w przypadku gdy istniejące powiązanie zaburza wynik ekonomiczny, wynik ten należy dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym odpowiednio skorygować do warunków rynkowych.

Przez organy podatkowe ceny transferowe są uznawane za narzędzie służące do przenoszenia zysków pomiędzy podmiotami powiązanymi. Może to się odbywać za pomocą zawyżenia kosztów nabycia towarów lub usług lub poprzez zaniżenie przychodów ze sprzedaży. W konsekwencji, przenoszenie dochodów może przyczynić się do zaniżenia podstawy opodatkowania.